Projet d'extension d'une entreprise agricole
Contexte
Un jeune agriculteur travaillant seul conduit une entreprise avec des vaches laitières (50 vaches) et des cultures (25 ha).
Son épouse est actuellement salariée dans une banque. Elle souhaite devenir agricultrice avec son mari. Ils travailleront ensemble dans un GAEC[1].
Le projet du couple est axé sur la construction de 3 bâtiments afin de produire des volailles bénéficiant d'un label rouge avec une conduite associant bâtiment et parcours en plein air. Ce projet est né d'une proposition d'une entreprise régionale avec une forte réputation pour la qualité de ses produits et qui cherche de nouveaux producteurs pour faire face au développement de ses activités, mais aussi pour assurer le renouvellement de ses producteurs partant en retraite.
Cette activité demande environ 1 200 heures de travail annuel ce qui correspond à l'objectif de la jeune agricultrice, car elle doit concilier sa vie professionnelle avec sa vie familiale (ils ont 3 jeunes enfants).
Données essentielles du projet volailles label rouge
La première étape est de recueillir toutes les informations en relations avec ce projet : les données techniques, les caractéristiques des bâtiments, le coût des financements, les résultats économiques des autres producteurs, le contrat proposé par l'entreprise...
Chaque bâtiment volaille mesure 400 m² et il est prévu la construction de trois poulaillers.
L'investissement des trois bâtiments Montant total de l'investissement
Durée de l'amortissement
Montant de l'amortissement annuel
216 000 €
12 ans
18 000 €
Le financement des bâtiments Montant de l'emprunt
Durée de l'emprunt
Taux d'intérêt
Annuité
Frais financiers en année moyenne
200 000 €
12 ans
3 %
20 092 €
3 425 €
Les parcs nécessaires aux parcours des volailles sont de 6 ha et seront pris au détriment du blé. La marge prévisionnelle du blé est de 800 € par ha. De plus, la diminution de cette surface en blé va conduire l'entreprise à acheter de la paille supplémentaire pour un montant de 1 000 €.
La marge brute prévisionnelle est estimée à 35 € par m² (dans le groupe, elle varie entre 28 € pour le ¼ inférieur, 35 € en moyenne et 42 € pour le ¼ supérieur).
Ces trois poulaillers vont fournir du fumier ce qui va permettre de réduire les achats d'engrais. En retenant les prix actuels des fertilisants, les économies totales sont estimées à 3 000 € par an.
Le financement des stocks (poussins et aliments) : les frais financiers à court terme sont estimés à 1 000 €.
Les charges fixes supplémentaires sont évaluées à 3 000 € /an (assurances - frais de gestion - entretien - électricité).
Pour le calcul des cotisations MSA[2], vous retiendrez 25 % du revenu disponible brut.
Le travail demandé par ces 3 bâtiments est estimé à 1 200 heures par an pour les agriculteurs.
Question
La problématique
Comment construire un budget partiel mettant en évidence toutes les modifications chiffrées en lien avec ce projet de construction de bâtiments volailles ?
Les données collectées pour construire ce projet permettent d'établir un budget partiel avec un tableau indiquant à droite les éléments favorables au projet volailles et à gauche les éléments défavorables à ce projet.
Quel résultat supplémentaire laissera la mise en place des trois poulaillers ?
Le budget partiel avec le calcul d'une variation de résultat
Éléments défavorables | Éléments favorables | ||
|---|---|---|---|
Marge blé en | 800 x 6 = 4 800 € | Marge brute volailles en + | 35 x 1200 = 42 000 € |
Achat paille en + | 1 000 € | Achat d'engrais en - | 3 000 € |
Variation marge brute = (42 000 + 3 000 – 4 800-1 000) = + 39 200 | |||
Charges fixes en + | 3 000 € | ||
Amortissements en + | 18 000 € | ||
3 425 € | |||
1 000 € | |||
Variation du résultat brut = 39 200 – (3000 + 18 000 + 3425 +1000) = + 13 775 € | |||
MSA en plus : (13775 x 25 %) = 3 344 € | |||
Variation du résultat (bénéfice en plus) : 13775 – 3344 = + 10 431 € | |||
Ainsi, les volailles vont permettre de dégager une marge brute supplémentaire.
Par contre, si les volailles se mettent en place, il y aura 6 ha de blé en moins (surface pour le parcours des volailles) et la marge de ces 6 ha de blé en moins va pénaliser ce projet.
Les bâtiments sont à l'origine de nouveaux amortissements qui sont comptabilisés comme une charge en plus.
Ce projet augmente le résultat de l'entreprise et cela provoque de nouvelles cotisations sociales pour les agriculteurs, classées comme une charge en plus.
La variation de revenu disponible avec les volailles
Cette approche est complémentaire du budget précédent et privilégie l'approche par la trésorerie avec les recettes et dépenses.
Éléments défavorables | Éléments favorables | ||
|---|---|---|---|
Variation marge brute = 39 200 € | |||
Charges fixes en + | 3 000 € | ||
MSA en + | 3 344 € | ||
Annuités en plus | 20 092 € | ||
FF CT | 1 000 € | ||
Revenu disponible pour rémunérer le travail des agriculteurs : (32 856 – 20092 - 1000) = 11 764 € | |||
Soit 9,80 € par heure de travail |
Analyse des budgets partiels
C'est une rémunération proche d'un SMIC[7] mais elle peut être considérée comme correcte, si on considère que celle-ci augmente largement après la fin de remboursement des emprunts.
L'EBE dégagé est de 32 856 € et 60 % de celui-ci est consommé par les annuités. Le problème posé est celui du coût des bâtiments et de l'emprunt nécessaire ce qui est un point faible pendant la durée de remboursement avec des annuités importantes.
Des aspects non chiffrés importants
La diversification apporte une sécurité au niveau économique avec une autre production. Les résultats de cette entreprise sont constitués de trois productions : lait, cultures et volailles. Si une production subit une crise avec une chute des prix, elle peut être atténuée par les deux autres.
Un autre point favorable se situe sur le plan humain avec le démarrage d'une nouvelle activité ce qui permettra à la jeune agricultrice de trouver sa place dans l'entreprise avec des responsabilités autonomes et une motivation pour une nouvelle production.
L'autre point important de ce budget est la marge volaille et la nécessité de bien la maîtriser : cela nécessite de nouvelles compétences, mais l'encadrement dans un label rouge est important et donc évite les dérapages en techniques. Dans un bâtiment neuf, les résultats doivent se situer entre la moyenne et le ¼ supérieur.
